什么是虛開(kāi)？虛開(kāi)增值稅專用受票方有哪些處罰
第二十二條任何單位和個(gè)人不得有下列虛開(kāi)行為:
(一)為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的;
(二)讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的;
(三)介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的。
虛開(kāi)增值稅專用
受票方
不得抵扣
納稅人取得虛開(kāi)的增值稅專用
不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。
有異議可以申請(qǐng)核實(shí)
納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的異常憑證存有異議，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng)。
經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，納稅人可繼續(xù)申報(bào)抵扣或者重新申報(bào)出口退稅。
申報(bào)抵扣稅款進(jìn)行偷稅的
一、受票方利用他人虛開(kāi)的專用，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣稅款進(jìn)行偷稅的，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及有關(guān)法規(guī)追繳稅款，處以偷稅數(shù)額五倍以下的罰款;
進(jìn)項(xiàng)稅金大于銷項(xiàng)稅金的，還應(yīng)當(dāng)調(diào)減其留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額。
利用虛開(kāi)的專用進(jìn)行騙取出口退稅的，應(yīng)當(dāng)依法追繳稅款，處以騙稅數(shù)額五倍以下的罰款。
從第三方取得、外地取得，按偷稅處理
二、在貨物交易中，購(gòu)貨方從銷售方取得第三方開(kāi)具的專用，或者從銷貨地以外的地區(qū)取得專用，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣稅款或者申請(qǐng)出口退稅的，應(yīng)當(dāng)按偷稅、騙取出口退稅處理，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及有關(guān)法規(guī)追繳稅款，處以偷稅、騙稅數(shù)額五倍以下的罰款。
購(gòu)貨方取得的增值稅專用所注明的銷售方名稱、印章與其進(jìn)行實(shí)際交易的銷售方不符的，即134號(hào)文件第二條規(guī)定的“購(gòu)貨方從銷售方取得第三方開(kāi)具的專用”的情況。
購(gòu)貨方取得的增值稅專用為銷售方所在省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)以外地區(qū)的，即134號(hào)文件第二條規(guī)定的“從銷貨地以外的地區(qū)取得專用”的情況。
未申報(bào)抵扣、未申請(qǐng)出口退稅，處一萬(wàn)元以下罰款
三、納稅人以上述條、第二條所列的方式取得專用未申報(bào)抵扣稅款，或者未申請(qǐng)出口退稅的，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國(guó)辦法》及有關(guān)法規(guī)，按所取得專用的份數(shù)，分別處以一萬(wàn)元以下的罰款;但知道或者應(yīng)當(dāng)知道取得的是虛開(kāi)的專用，或者讓他人為自己提供虛開(kāi)的專用的，應(yīng)當(dāng)從重處罰。
構(gòu)成犯罪，移送司法機(jī)關(guān)
四、利用虛開(kāi)的專用進(jìn)行偷稅、騙稅，構(gòu)成犯罪的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行追繳稅款等行政處理，并移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。
善意取得不以偷稅或者騙稅論處
購(gòu)貨方與銷售方存在真實(shí)的交易，銷售方使用的是其所在省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)的專用，專用注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、 金額及稅額等全部?jī)?nèi)容與實(shí) 際相符，且沒(méi)有證據(jù)表明購(gòu)貨方知道銷售方提供的專用是以非法手段獲得的，對(duì)購(gòu)貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口退稅;購(gòu)貨方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳。
善意取得不加收滯納金
納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專用被依法追繳已抵扣稅款的，不屬干稅收征收管理法第三十二條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款”的情形不適用該條“稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金”的規(guī)定。
企業(yè)所得稅的扣除
第十三條:企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得、其他外部憑證或者取得不合規(guī)、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對(duì)方補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)、其他外部憑證。補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)后的、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。
第十四條:企業(yè)在補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)、其他外部憑證過(guò)程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除:
(一)無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營(yíng)戶、破產(chǎn)公告等證明資料);
(二)相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議:(三)采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證;
(四)貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料;
(五)貨物入庫(kù)、出庫(kù)內(nèi)部憑證;
(六)企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料。
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